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创业爸爸友情提示您:不是所有的住宿费发票都可以抵扣增值税的

来源:创业爸爸 时间:2017-09-05 11:30:29浏览次数:16839次


创业爸爸友情提示您:不是所有的住宿费发票都可以抵扣增值税的。

国家税务总局公告2016年第69号《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》第十条规定:全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季度销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管税务机关不再为其代开


这一规定,说明了住宿费专票可以抵扣进项税!

但根据财税[2016]36号  附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定,交际应酬消费属于个人消费,其进项税额不得从销项税额抵扣。比如:

(1)企业招待客人,提供的住宿,属于交际应酬消费;不能抵扣

(2)企业之间互相参观交流,也属于交际应酬费,不能抵扣;

那么什么情况下,住宿费专用发票的进项可以抵扣呢?

有两种情况:

(1)员工出差,发生的路费,(火车票,飞机票,或者路桥加油等)住宿费专用发票可以抵扣,路费中自己开车发生的加油费,路桥费取得专票和路桥小票也是可以抵扣的奥!

(2)企业举办会议,正常的提供住宿,因为发生的住宿费属于会务费中的一项,正常列支在会务费里,该住宿专用发票也是可以抵扣进项税的;(会务费中的餐费,需要单独列支,单独开票,不能列支)

以上两项可以抵扣销项税的前提是:证据链要完整。

[扩展]

小规模开具住宿费增值税专用发票的税率是3%

一般纳税人开具住宿费增值税专用发票的税率是6%

开具发票编码在生活服务下餐饮住宿服务中选住宿服务。


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